中注協印發《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》作出明確要求

　　為切實維護公眾利益，提高會計師事務所和注冊會計師的執業質量，加強行業自律，日前中國注冊會計師協會印發了《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》（下稱“征求意見稿”），將對會計師事務所及注冊會計師執業質量進行檢查。

　　根據征求意見稿，中注協負責組織、指導和協調對會計師事務所和注冊會計師的質量檢查工作，中注協將成立執業質量委員會負責領導、監督事務所的質量檢查工作。對會計師事務所、注冊會計師的檢查名單將采用隨機抽樣的方式確定，同時對存在以下情形的事務所予以特別考慮：一是被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務所；二是股東（合伙人）之間糾紛較大，造成惡劣影響的；三是低價惡性競爭承攬業務的；四是詆毀同行、損害同行利益的；五是新批準成立，或首次承接上市公司審計等業務的；以及質量檢查委員會認為有必要檢查的其他事務所。檢查的重點則定位于行規和紀律的執行方面，即會計師事務所和注冊會計師是否遵循了獨立審計準則的要求，是否遵守了行業的職業道德要求，此外還包括事務所是否按照質量控制的要求進行事務所內部質量控制等，檢查意見也主要圍繞著這些方面提出。

　　在檢查方式上，“征求意見稿”提出一般要到事務所進行現場檢查，但對一些小事務所也可以根據情況通過調閱資料等方式進行非現場檢查。基于自律性檢查的性質和內容，“征求意見稿”提出對事務所的檢查一般限定在事務所的有關資料和有關人員，不要求延伸到事務所的客戶和銀行等相關單位。

　　對檢查中發現的一般性問題，執業質量檢查委員會可決定向被檢查事務所、注冊會計師發出提示函，提請改進；對檢查中發現存在問題較多且性質較為嚴重的，執業質量檢查委員會可決定向被檢查事務所、注冊會計師發出警示函，提請改進，并決定在下一年度質量檢查中復查；對于檢查中發現存在故意出具虛假審計報告、拒絕、阻撓檢查工作或拒不按照質量檢查委員會要求改進的事務所、注冊會計師，執業質量檢查委員會可決定移交懲戒委員會處理。而對于質量檢查中發現不符合年檢條件的注冊會計師，中注協將按照《注冊會計師年檢辦法》的規定處理。

　　短評  提高執業質量 維護公眾利益

　　為加強會計師行業自律，中國注冊會計師協會起草了《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》，擬建立、推行我國會計師行業的執業質量檢查制度，這必將進一步提高我國會計師行業的執業質量和行業自律水平，在維護社會公眾利益方面發揮極大的作用。

　　《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》是中注協在研究借鑒國外注冊會計師協會行業檢查制度的經驗教訓，總結我國會計師協會行業監管的實踐，并結合目前我國注冊會計師協會和行業發展狀況及特點起草的。為體現公平并考慮我國行業的實際情況，首先提出應當運用隨機抽樣的方式，同時規定應將后任事務所和存在壓價競爭、管理層糾紛等突出問題的事務所作為檢查對象。對檢查人員的組成、檢查的內容和方法以及檢查結果的處理等作了詳細的規定，將檢查制度和懲戒制度、年檢制度、談話提醒制度等監管制度有機地結合了起來，以期通過質量檢查制度的實施，發現問題，解決問題，化解行業風險以及發揮督促、懲戒的功能，通過懲戒達到警示和提高，達到教育大多數、樹立行業誠信形象的目的。

　　注冊會計師行業關乎公眾利益，加強會計師事務所和注冊會計師執業質量的監督檢查，提高會計師行業的執業質量，是行業維護公眾利益的需要。十多年來，中國注冊會計師協會在行業管理方面已取得了很大的成績，質量檢查制度的推出，必將進一步完善注冊會計師行業自律監督檢查體系，促使其向更加專業化、日常性、規范化方向發展。